Modelo 369: cómo declarar el IVA del comercio electrónico en la UE
Guía completa sobre el Modelo 369, la ventanilla única OSS y las obligaciones de IVA para ecommerce y ventas a distancia en la Unión Europea.
22 de julio de 2026
Si tu empresa vende productos o presta determinados servicios a consumidores finales de otros países de la Unión Europea, es posible que debas presentar el Modelo 369.
Este modelo permite declarar e ingresar el IVA correspondiente a determinadas operaciones acogidas a los regímenes especiales de ventanilla única (OSS e IOSS), evitando la necesidad de registrarse a efectos de IVA en cada país donde se realizan las ventas.
En esta guía explicamos qué es el Modelo 369, quién está obligado a presentarlo, cuáles son los plazos y qué aspectos conviene tener en cuenta para cumplir correctamente con las obligaciones fiscales derivadas del comercio electrónico internacional.
La normativa sobre IVA en ecommerce ha evolucionado en los últimos años para adaptarse a un mercado cada vez más digital y globalizado. Como consecuencia, muchas empresas deben revisar no solo sus modelos tributarios, sino también la forma en que gestionan las ventas transfronterizas y sus obligaciones de IVA dentro de la Unión Europea.
Si buscas una visión más amplia de las obligaciones tributarias que afectan a las empresas españolas, te recomendamos consultar también nuestra guía sobre Obligaciones y modelos fiscales para empresas, donde analizamos los principales modelos tributarios y calendarios de cumplimiento.
¿Qué es el Modelo 369?
El Modelo 369 es la declaración-liquidación periódica mediante la que los contribuyentes acogidos a los regímenes especiales de ventanilla única declaran e ingresan el IVA correspondiente a determinadas operaciones realizadas con consumidores finales.
Su finalidad principal es simplificar la gestión del IVA cuando una empresa realiza ventas o presta determinados servicios a consumidores particulares de varios países de la Unión Europea.Gracias a este sistema, una empresa puede declarar desde España el IVA que corresponde a otros Estados miembros sin necesidad de registrarse individualmente en cada país para determinadas operaciones cubiertas por estos regímenes especiales.
¿Para qué sirve el Modelo 369?
El objetivo del Modelo 369 es centralizar la declaración del IVA correspondiente a determinadas operaciones intracomunitarias.
Antes de la implantación de la ventanilla única, una empresa que vendía a consumidores finales de varios países europeos debía registrarse a efectos de IVA en cada uno de ellos cuando se superaban determinados umbrales o concurrían determinadas circunstancias.
Actualmente, mediante el sistema OSS (One Stop Shop), muchas de estas obligaciones pueden agruparse y gestionarse mediante una única declaración periódica.
Esta simplificación resulta especialmente relevante para:
- Ecommerce.
- Marketplaces.
- Empresas de suscripción digital.
- Prestadores de servicios electrónicos.
- Negocios con clientes particulares en varios Estados miembros.
Modelo 369 y ventanilla única OSS: ¿qué relación existe?
Es habitual confundir ambos conceptos, pero no son lo mismo.
La ventanilla única OSS es el régimen fiscal que permite centralizar el IVA de determinadas operaciones realizadas en diferentes países de la Unión Europea.
El Modelo 369 es la declaración utilizada para informar y liquidar dicho IVA.
Dicho de otra forma:
- OSS es el sistema.
- Modelo 369 es la declaración.
Por tanto, una empresa acogida a OSS deberá utilizar el Modelo 369 para declarar las operaciones incluidas en dicho régimen.
Regímenes especiales aplicables al Modelo 369
Actualmente existen tres regímenes especiales principales.
Régimen exterior de la Unión
Aplicable a empresarios o profesionales no establecidos en la Unión Europea que prestan determinados servicios a consumidores finales situados en la UE.
Régimen de la Unión
Aplicable a empresarios que realizan determinadas prestaciones de servicios o ventas a distancia intracomunitarias.
Este es uno de los regímenes más habituales para negocios de comercio electrónico.
Régimen de importación (IOSS)
Aplicable a determinadas ventas de bienes importados desde terceros países o territorios a consumidores finales situados en la Unión Europea.
En este otro post respondemos a las preguntas más frecuentes sobre este formulario: Modelo 035 en IVA.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 369?
Deben presentar este modelo los contribuyentes acogidos a alguno de los regímenes especiales anteriores que hayan elegido España como Estado miembro de identificación. Entre otros:
- Empresarios registrados en el régimen de la Unión.
- Empresarios registrados en el régimen exterior de la Unión.
- Operadores acogidos al régimen de importación.
- Intermediarios que actúan en determinados supuestos previstos por la normativa.
Ejemplo práctico
Imaginemos una empresa española que comercializa productos tecnológicos a consumidores particulares de Francia, Alemania, Italia y Países Bajos.
A lo largo del año realiza cientos de operaciones con clientes de estos países.
Sin el sistema OSS, podría verse obligada a gestionar registros de IVA en distintos Estados miembros.
Mediante la ventanilla única puede centralizar gran parte de estas obligaciones y declarar el IVA correspondiente a través del Modelo 369.
Este es uno de los supuestos más habituales en los que intervienen nuestros especialistas en fiscalidad internacional y gestión de impuestos.
Diferencias entre el Modelo 303 y el Modelo 369
Una de las preguntas más frecuentes es si ambos modelos son equivalentes. La respuesta es no.
| Modelo | Finalidad |
|---|---|
| Modelo 303 | Declaración periódica del IVA nacional |
| Modelo 369 | Declaración de operaciones acogidas a OSS e IOSS |
Muchas empresas deben presentar ambos modelos simultáneamente.
Mientras el Modelo 303 recoge las operaciones sujetas al IVA español, el Modelo 369 permite declarar determinadas operaciones realizadas con consumidores finales de otros países europeos.
Si quieres profundizar en otras declaraciones relacionadas con el IVA, también puede interesarte nuestra guía sobre el Modelo 390: declaración anual del IVA, donde explicamos las obligaciones de resumen anual para empresas y autónomos.
Plazo de presentación del Modelo 369
La declaración debe presentarse durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo correspondiente.
No obstante, la periodicidad depende del régimen aplicable.
- Régimen exterior de la Unión: Presentación trimestral.
- Régimen de la Unión: Presentación trimestral.
- Régimen de importación: Presentación mensual.
Dado que el incumplimiento de plazos puede generar incidencias fiscales y administrativas, resulta recomendable planificar previamente las obligaciones tributarias de la empresa utilizando un calendario fiscal actualizado.
Cómo presentar el Modelo 369
La presentación debe realizarse electrónicamente. Con carácter general, el procedimiento consiste en:
- Acceder a la sede electrónica correspondiente.
- Cumplimentar los datos exigidos.
- Validar la información declarada.
- Realizar, en su caso, el ingreso correspondiente.
- Presentar la declaración utilizando los medios electrónicos habilitados.
Antes de presentar cualquier declaración, conviene revisar con especial atención:
- Los países de consumo.
- Los tipos impositivos aplicados.
- Las bases imponibles declaradas.
- Las posibles rectificaciones pendientes.
¿Puede modificarse una declaración ya presentada?
La normativa prevé que las correcciones no se efectúen mediante una modificación directa de la autoliquidación inicialmente presentada. Las rectificaciones deberán realizarse en declaraciones posteriores dentro de los plazos legalmente previstos.
Por ello, es importante mantener un control documental adecuado de las operaciones declaradas y de cualquier incidencia detectada posteriormente.
¿Puede presentarse una declaración sin actividad?
La obligación concreta dependerá de las circunstancias de cada contribuyente y del régimen especial aplicable.
Ante cualquier duda, resulta aconsejable revisar la situación específica con un especialista antes de finalizar el periodo de liquidación.
Qué ocurre si no se presenta el Modelo 369
La falta de presentación dentro del plazo establecido puede dar lugar a requerimientos y actuaciones por parte de las autoridades tributarias competentes.
Además, determinadas incidencias pueden afectar a la permanencia en los regímenes especiales de ventanilla única dependiendo de las circunstancias concretas del contribuyente.
Qué ocurre si no se realiza el pago
Si la declaración se presenta correctamente pero el ingreso no se efectúa en plazo, pueden iniciarse los procedimientos de gestión y recaudación previstos por la normativa aplicable.
La actuación posterior dependerá de la situación concreta y de los Estados miembros afectados.
Modelo 369 y Hacienda Foral de Bizkaia
Las empresas sujetas a normativa foral deben tener en cuenta que pueden existir particularidades en función de la administración tributaria competente.
Si tu empresa tributa ante la Hacienda Foral de Bizkaia, te recomendamos consultar nuestra guía específica sobre el Modelo 369 en Bizkaia, donde analizamos las particularidades aplicables en este territorio y las diferencias respecto a la gestión estatal.
Cómo puede ayudarte Adlanter
La tributación del comercio electrónico internacional exige cada vez más control, planificación y conocimiento de la normativa europea.
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Nuestro equipo especializado en Gestión de Impuestos y Asesoría Fiscal y Contable para Empresas acompaña a organizaciones que operan en distintos mercados y necesitan seguridad jurídica en la gestión del IVA, del comercio electrónico y de la fiscalidad internacional.
Además, si quieres profundizar en otros modelos tributarios relevantes para empresas, te recomendamos consultar también nuestros contenidos sobre el Modelo 232, el Modelo 720 y la guía de modelos fiscales clave y fechas de presentación.
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