Inventario de bienes en herencias: cuándo y cómo hacerlo

El inventario de una herencia debe recoger todos los bienes, derechos, cargas, deudas y obligaciones transmisibles de la persona fallecida, indicando su titularidad y su valor a la fecha correspondiente.

Preparar este documento antes de aceptar o repartir la herencia permite conocer el patrimonio hereditario neto, detectar posibles deudas, calcular los impuestos y distribuir los bienes con mayor seguridad.

El inventario no debe limitarse a elaborar una lista de viviendas y cuentas bancarias. También debemos revisar inversiones, participaciones en sociedades, seguros, vehículos, créditos pendientes de cobro, activos digitales, préstamos, avales, litigios y bienes situados en otros países.

Además, debemos distinguir entre un inventario interno utilizado para conocer la herencia, el inventario incluido en una escritura o documento privado y el inventario formal necesario para acogerse al beneficio de inventario. Cada uno responde a una finalidad diferente.

En esta guía explicamos cómo hacer un inventario de bienes hereditarios, qué documentación necesitamos, cómo podemos valorar cada elemento y qué errores debemos evitar.

¿Qué es el inventario de una herencia?

El inventario es la relación ordenada de los bienes, derechos, cargas, deudas y obligaciones que forman el patrimonio hereditario.

Su finalidad consiste en determinar qué deja realmente la persona fallecida y cuál es el valor neto que puede distribuirse entre las personas herederas y legatarias.

El inventario suele dividirse en dos grandes bloques:

• Activo hereditario: bienes y derechos pertenecientes al causante.
• Pasivo hereditario: deudas, cargas y obligaciones transmisibles.

El resultado de restar el pasivo al activo nos permite aproximarnos al patrimonio hereditario neto. Sin embargo, el cálculo civil, el valor utilizado para repartir y la base fiscal no siempre coinciden exactamente.

Si necesitas revisar todas las fases del procedimiento, puedes consultar nuestra guía para tramitar una herencia.

¿Para qué sirve el inventario hereditario?

El inventario cumple varias funciones dentro de la sucesión:

• Permite saber qué bienes y deudas se heredan.
• Ayuda a decidir si aceptamos o renunciamos.
• Facilita el cálculo del Impuesto sobre Sucesiones.
• Sirve de base para la partición y adjudicación.
• Ayuda a proteger los derechos de acreedores y legatarios.
• Reduce las discrepancias entre las personas herederas.
• Permite identificar bienes sujetos a reglas especiales.
• Facilita los cambios de titularidad posteriores.

También permite detectar si determinados bienes pertenecían íntegramente al causante o si únicamente debe incluirse un porcentaje.

Por ejemplo, si una vivienda pertenecía por mitad al causante y a su cónyuge, no incorporamos automáticamente el 100 % del inmueble a la herencia. Primero debemos analizar el título de propiedad y, cuando corresponda, liquidar el régimen económico matrimonial.

¿Es obligatorio hacer inventario?

No existe una única respuesta para todas las herencias.

En muchas sucesiones se prepara un inventario para calcular el impuesto y formalizar el reparto, aunque no se tramite mediante un procedimiento formal específico.

Sin embargo, el inventario adquiere una importancia jurídica especial cuando:

• Queremos aceptar la herencia a beneficio de inventario.
• Existen dudas relevantes sobre las deudas.
• Hay desacuerdo entre las personas herederas.
• Debe realizarse una división judicial de la herencia.
• Intervienen personas menores de edad o con medidas de apoyo.
• Existe un albacea, contador-partidor o administrador con obligaciones concretas.
• La legislación civil aplicable exige una formalidad específica.

No debemos confundir un listado interno de bienes con el inventario formal exigido para producir determinados efectos jurídicos.

Inventario ordinario y beneficio de inventario

El inventario ordinario nos ayuda a conocer el patrimonio y preparar el reparto. El beneficio de inventario es una forma de aceptación que permite separar el patrimonio hereditario del patrimonio personal de quien hereda, dentro de las condiciones legales aplicables.

Si existen deudas desconocidas, avales, actividades empresariales o procedimientos pendientes, recomendamos analizar esta opción antes de utilizar o vender bienes de la herencia.

Puedes revisar las diferencias en nuestro artículo sobre los tipos de aceptación y renuncia de una herencia.

¿Qué bienes debemos incluir en el activo?

El activo comprende los bienes y derechos transmisibles que pertenecían al causante.

Entre los elementos más habituales encontramos:

• Viviendas, locales, garajes y terrenos.
• Cuentas corrientes y depósitos.
• Acciones, fondos y otros valores.
• Participaciones en sociedades.
• Vehículos, embarcaciones y aeronaves.
• Joyas, obras de arte y colecciones.
• Créditos a favor del causante.
• Derechos derivados de contratos.
• Propiedad intelectual e industrial.
• Activos digitales y criptomonedas.
• Bienes situados en otros países.

No incluimos automáticamente cualquier elemento que estuviera en posesión del fallecido. Primero comprobamos si realmente le pertenecía, si lo compartía con otra persona o si lo utilizaba por arrendamiento, usufructo, préstamo u otro título.

Inmuebles y derechos reales

Para cada inmueble identificamos:

• Dirección y referencia catastral.
• Datos registrales.
• Porcentaje de titularidad.
• Título de adquisición.
• Valor correspondiente.
• Hipotecas y cargas.
• Arrendamientos vigentes.
• Usufructos y nudas propiedades.

La nota simple del Registro de la Propiedad nos ayuda a comprobar la titularidad y las cargas inscritas, pero puede ser necesario revisar también la escritura, el Catastro y la situación real del inmueble.

Si existe un usufructo, una nuda propiedad o una participación indivisa, debemos describir únicamente el derecho que pertenecía al causante.

Cuentas bancarias e inversiones

Solicitamos certificados bancarios referidos a la fecha del fallecimiento.

El inventario puede incluir:

• Saldos de cuentas corrientes y de ahorro.
• Depósitos a plazo.
• Fondos de inversión.
• Acciones y valores cotizados.
• Bonos y otros instrumentos de deuda.
• Planes y productos financieros.
• Dividendos o intereses pendientes.

No utilizamos el saldo existente en el momento en que solicitamos el certificado si no coincide con la fecha del fallecimiento.

También comprobamos la verdadera titularidad económica. Una cuenta con varias personas titulares no implica necesariamente que el saldo perteneciera a todas ellas por partes iguales.

Participaciones en sociedades

Cuando el causante era socio de una empresa incluimos las participaciones o acciones que le pertenecían, indicando:

• La sociedad participada.
• El número y porcentaje de participaciones.
• Los derechos asociados.
• Las restricciones estatutarias.
• El valor determinado conforme a las reglas aplicables.
• Los dividendos pendientes.
• Los préstamos entre el socio y la sociedad.

Para documentarlas podemos necesitar el libro registro de socios, certificados del órgano de administración, escrituras, estatutos, pactos de socios y cuentas anuales.

No utilizamos automáticamente el valor nominal. Tampoco confundimos las participaciones con los bienes que pertenecen a la sociedad. Si el causante era socio de una empresa propietaria de un inmueble, lo que normalmente se inventaría es la participación, no el inmueble como si perteneciera directamente al socio.

Vehículos y bienes muebles

Para vehículos, embarcaciones y otros bienes identificables recogemos:

• Matrícula o número de registro.
• Marca, modelo y antigüedad.
• Estado de conservación.
• Porcentaje de titularidad.
• Cargas o financiación pendiente.
• Valor asignado.

Los bienes muebles del domicilio requieren un análisis proporcionado. No siempre es necesario describir cada objeto de uso ordinario por separado, pero sí debemos identificar los bienes con valor individual relevante.

El ajuar doméstico tiene además un tratamiento fiscal específico que no debe confundirse con el inventario civil de todos los muebles existentes.

Seguros, planes y prestaciones

Debemos analizar separadamente los seguros de vida, los planes de pensiones y otras prestaciones vinculadas al fallecimiento.

No toda cantidad percibida por una persona beneficiaria forma parte del caudal hereditario en sentido civil. Sin embargo, puede tener consecuencias en el Impuesto sobre Sucesiones u otros impuestos.

Para cada producto comprobamos:

• Quién era la persona contratante.
• Quién era la persona asegurada.
• Quién figura como beneficiaria.
• Cuál es el capital o prestación.
• Qué tratamiento civil y fiscal corresponde.

Activos digitales

El inventario también debe considerar los activos y derechos mantenidos en entornos digitales.

Podemos encontrar:

• Criptomonedas.
• Saldos en plataformas.
• Cuentas de pago electrónico.
• Dominios de internet.
• Ingresos pendientes de plataformas digitales.
• Derechos sobre contenido digital.
• Activos vinculados a una actividad online.

No incluimos las contraseñas en el inventario que circulará entre todas las personas interesadas. Organizamos el acceso de forma segura y respetamos las reglas contractuales, sucesorias y de protección de datos aplicables.

Bienes gananciales y bienes privativos

Cuando el causante estaba casado debemos determinar qué bienes eran privativos y cuáles formaban parte del régimen económico matrimonial.

Si existían bienes comunes, normalmente debemos liquidar primero ese patrimonio para identificar qué parte corresponde al cónyuge superviviente y qué parte entra en la herencia.

Para realizar el análisis revisamos:

• Capitulaciones matrimoniales.
• Régimen económico aplicable.
• Fecha y forma de adquisición de los bienes.
• Origen de los fondos.
• Escrituras y contratos.
• Reembolsos entre patrimonios.

No incorporamos el 100 % de un bien común a la herencia ni presumimos automáticamente que cualquier bien a nombre del causante era privativo.

 

Hablar con un experto sin compromiso

 

¿Qué deudas debemos incluir?

El pasivo puede comprender deudas y obligaciones transmisibles que existían en la fecha del fallecimiento.

Podemos tener que inventariar:

• Préstamos personales e hipotecarios.
• Deudas tributarias.
• Recibos pendientes.
• Deudas con proveedores.
• Préstamos entre familiares.
• Avales y garantías.
• Responsabilidades derivadas de litigios.
• Obligaciones relacionadas con una actividad empresarial.

Para cada deuda indicamos el acreedor, el origen, el importe pendiente, las garantías y la documentación disponible.

No descontamos del inventario una deuda basada únicamente en una manifestación verbal. Procuramos disponer del contrato, el certificado del acreedor, los movimientos bancarios o la documentación que demuestre su existencia.

Deudas contingentes y litigios

Algunas obligaciones todavía no tienen un importe definitivo en la fecha del fallecimiento.

Puede ocurrir cuando existen:

• Procedimientos judiciales pendientes.
• Avales no ejecutados.
• Comprobaciones tributarias abiertas.
• Reclamaciones de terceros.
• Responsabilidades empresariales.

En estos casos describimos la contingencia, su estado y la mejor información disponible, diferenciándola de una deuda líquida, vencida y exigible.

No debemos ocultar una contingencia porque todavía no sea definitiva. Puede influir en la decisión de aceptar y en los acuerdos entre las personas herederas.

Gastos de la herencia

También recopilamos la documentación de determinados gastos relacionados con el fallecimiento y la sucesión.

Entre ellos pueden encontrarse:

• Gastos de última enfermedad.
• Gastos de entierro y funeral.
• Costes de conservación de los bienes.
• Gastos de administración del patrimonio hereditario.
• Gastos notariales y registrales.
• Honorarios profesionales.

Que un gasto sea real no significa que resulte deducible en el Impuesto sobre Sucesiones. Diferenciamos los gastos económicos del expediente de los conceptos que la normativa fiscal permite minorar.

¿Cómo valoramos los bienes?

Para preparar el inventario identificamos la fecha de valoración y el criterio aplicable a cada elemento.

Podemos necesitar:

• Certificados bancarios.
• Información catastral y registral.
• Valor de referencia de inmuebles.
• Cotizaciones de valores.
• Cuentas anuales de sociedades.
• Tablas administrativas.
• Tasaciones o informes periciales.

La valoración utilizada para alcanzar un acuerdo de reparto y la valoración exigida por la normativa fiscal pueden responder a criterios diferentes.

No recomendamos asignar valores simbólicos ni copiar automáticamente el precio histórico de adquisición. Documentamos la cifra utilizada y conservamos su soporte.

¿Qué debe incluir cada partida?

Para mantener un inventario claro, cada elemento debería incorporar:

• Número o referencia.
• Descripción precisa.
• Documento acreditativo.
• Porcentaje perteneciente al causante.
• Valor asignado.
• Criterio de valoración.
• Cargas asociadas.
• Observaciones relevantes.

En las deudas añadimos el acreedor, el vencimiento, las garantías y el saldo pendiente.

Una estructura uniforme facilita la revisión, el cálculo fiscal y la posterior adjudicación.

Modelo básico de estructura

Este ejemplo es una propuesta organizativa. El formato definitivo debe adaptarse a la finalidad civil, notarial, judicial o fiscal del documento.

¿Qué ocurre si aparece un bien después?

Después de formalizar el inventario pueden descubrirse una cuenta, una participación, un inmueble o un derecho que no se conocían.

En ese caso revisamos:

• Si el bien pertenecía al causante.
• Por qué no se incluyó inicialmente.
• Su valor en la fecha correspondiente.
• Cómo afecta al reparto.
• Si debemos realizar una adición de herencia.
• Si procede presentar o rectificar una liquidación fiscal.
• Si afecta al beneficio de inventario.

No incorporamos informalmente el bien al patrimonio de una sola persona. Documentamos su aparición y coordinamos los trámites civiles, registrales y fiscales.

Documentación necesaria

Para preparar el inventario podemos necesitar los documentos explicados en nuestro post sobre documentación necesaria para tramitar una herencia, entre ellos:

• Certificado de defunción.
• Últimas voluntades y testamento.
• Escrituras y notas simples.
• Certificados bancarios.
• Documentación societaria.
• Documentación de vehículos.
• Pólizas y certificados de seguros.
• Contratos y certificados de deuda.
• Documentos de bienes extranjeros.

Inventario e Impuesto sobre Sucesiones

El inventario sirve de base para identificar los bienes y derechos adquiridos por cada persona y preparar la liquidación fiscal.

En los expedientes de competencia estatal del Modelo 650, cuando no se aporta escritura de aceptación, la Agencia Tributaria solicita un inventario de bienes y herederos por duplicado. Debe contener los datos identificativos, un domicilio para notificaciones y una relación detallada y valorada de los bienes, derechos, cargas, deudas y gastos.

Las comunidades autónomas y los territorios forales pueden establecer sus propios modelos, procedimientos y documentación. Antes de presentar, comprobamos qué Administración es competente.

Errores frecuentes

• Incluir únicamente los bienes de mayor valor.
• Olvidar deudas, avales o litigios.
• Confundir titularidad formal y titularidad económica.
• Incorporar el 100 % de un bien común.
• Usar saldos bancarios de una fecha incorrecta.
• Valorar participaciones por su valor nominal.
• Confundir los bienes de una sociedad con los del socio.
• Omitir activos digitales o bienes extranjeros.
• Descontar deudas sin documentación.
• Usar el mismo valor para todas las finalidades.
• Repartir antes de completar el inventario.
• No regularizar un bien descubierto posteriormente.

Checklist del inventario hereditario

• Hemos identificado la legislación civil aplicable.
• Disponemos del testamento o declaración de herederos.
• Hemos comprobado el régimen económico matrimonial.
• El inventario incluye todos los bienes y derechos.
• Los porcentajes de titularidad están acreditados.
• Los valores corresponden a la fecha adecuada.
• Las cuentas se apoyan en certificados bancarios.
• Las participaciones societarias están documentadas.
• Hemos revisado seguros y activos digitales.
• Las deudas tienen soporte suficiente.
• Los avales y litigios están identificados.
• Hemos separado gastos económicos y gastos fiscalmente deducibles.
• Sabemos qué Administración gestiona el impuesto.
• Hemos valorado la forma de aceptación.
• Todas las personas interesadas disponen de una versión coherente.

Conclusión: no debemos aceptar sin conocer el patrimonio neto

El inventario nos permite conocer qué bienes, derechos, cargas y deudas forman realmente la herencia.

Para prepararlo no basta con elaborar una lista. Debemos acreditar la titularidad, determinar el porcentaje del causante, aplicar un criterio de valoración y conservar los documentos justificativos.

También analizamos el régimen económico matrimonial, las participaciones empresariales, los seguros, los activos digitales y las posibles responsabilidades pendientes.

Cuando existen dudas sobre las deudas, preparamos el inventario antes de realizar actos que puedan implicar una aceptación. Si queremos acogernos al beneficio de inventario, debemos respetar sus formalidades y plazos.

Un inventario completo facilita la liquidación fiscal, reduce los conflictos durante el reparto y permite adjudicar los bienes con una información común y verificable.