Modelo 232: qué es, quién debe presentarlo y cómo evitar riesgos fiscales
Descubre cuándo existe obligación de presentar el Modelo 232, qué operaciones deben declararse y cómo minimizar riesgos ante Hacienda.
10 de julio de 2026
El Modelo 232 es una declaración informativa mediante la que determinadas empresas comunican a la Agencia Tributaria sus operaciones vinculadas, ciertas operaciones realizadas con territorios o jurisdicciones no cooperativas y determinadas operaciones relacionadas con activos intangibles. Aunque no supone el pago de ningún impuesto, su correcta presentación es fundamental para acreditar la transparencia fiscal de la empresa y evitar riesgos en futuras comprobaciones tributarias.
Muchas empresas conocen el Impuesto sobre Sociedades, pero desconocen que determinadas operaciones realizadas con socios, administradores, sociedades del grupo u otras entidades vinculadas pueden generar obligaciones adicionales de información. Precisamente para ello existe el Modelo 232.
En esta guía explicamos qué es, quién está obligado a presentarlo, qué operaciones pueden generar la obligación de declarar y qué aspectos conviene revisar antes de su presentación.
Si buscas información específica sobre fechas de presentación, límites cuantitativos y requisitos operativos, te recomendamos consultar también nuestra guía sobre Aspectos clave del Modelo 232.
¿Qué es el Modelo 232 y para qué sirve?
El Modelo 232 es una declaración informativa sobre operaciones vinculadas y determinadas operaciones con territorios o jurisdicciones no cooperativas.
Su finalidad es proporcionar a la Agencia Tributaria información adicional sobre determinadas operaciones que, por su naturaleza, requieren un mayor control fiscal.
Este modelo se centra especialmente en:
- Operaciones realizadas entre partes vinculadas.
- Determinadas operaciones relacionadas con activos intangibles.
- Operaciones y valores vinculados a jurisdicciones no cooperativas.
La Agencia Tributaria utiliza esta información para verificar que las operaciones declaradas se han realizado conforme al principio de libre competencia o valor de mercado y para reforzar el control sobre operaciones que pueden tener trascendencia fiscal
¿Por qué es importante para tu empresa?
El cumplimiento correcto del Modelo 232 va mucho más allá de una obligación formal. Permite:
- Demostrar transparencia fiscal.
- Reducir riesgos ante posibles inspecciones.
- Mantener una documentación coherente de las operaciones intragrupo.
- Facilitar la trazabilidad de las decisiones fiscales adoptadas por la empresa.
- Mejorar el cumplimiento normativo y el gobierno corporativo.
En grupos empresariales, compañías internacionales o sociedades con estructuras societarias complejas, la correcta gestión de las operaciones vinculadas suele convertirse en un aspecto clave de la estrategia fiscal.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 232?
Están obligados a presentar esta declaración los siguientes contribuyentes:
- Empresas sujetas al Impuesto sobre Sociedades (IS).
- Contribuyentes del IRNR con establecimiento permanente en España.
- Entidades constituidas en el extranjero en régimen de atribución de rentas con presencia en España.
No obstante, la obligación no surge automáticamente por pertenecer a una de estas categorías.
La presentación del modelo depende de que la empresa haya realizado determinadas operaciones o se encuentre en alguno de los supuestos previstos por la normativa fiscal.
¿Qué se considera una operación vinculada?
Una operación vinculada es aquella realizada entre personas o entidades que mantienen una relación especial de vinculación.
Algunos ejemplos habituales son:
| Relación | Existe vinculación |
|---|---|
| Sociedad y socio con participación significativa | Sí |
| Sociedad y administrador | Sí |
| Empresa matriz y filial | Sí |
| Sociedades pertenecientes al mismo grupo | Sí |
| Determinados familiares de socios o administradores | Sí |
Entre los supuestos de vinculación habitualmente considerados por la normativa se encuentran las relaciones entre una sociedad y sus socios relevantes, administradores, empresas del grupo o determinadas entidades participadas.
Ejemplos de operaciones vinculadas habituales
Muchas compañías realizan operaciones vinculadas de forma recurrente sin ser plenamente conscientes de ello. Algunos ejemplos frecuentes son:
Servicios intragrupo
- Servicios financieros.
- Servicios administrativos.
- Servicios de recursos humanos.
- Servicios de marketing.
- Servicios de dirección y gestión.
Operaciones financieras
- Préstamos entre empresas del grupo.
- Avales.
- Financiación intragrupo.
- Operaciones de tesorería centralizada.
Cesión de activos
- Cesión de marcas.
- Cesión de software.
- Cesión de know-how.
- Cesión de propiedad intelectual.
Operaciones inmobiliarias
- Arrendamientos entre empresas vinculadas.
- Compraventa de inmuebles entre sociedades del grupo.
Precisamente por tratarse de operaciones realizadas entre partes relacionadas, la normativa exige que se valoren conforme a condiciones de mercado.
¿Qué operaciones pueden generar la obligación de presentar el Modelo 232?
La obligación suele activarse cuando la empresa realiza operaciones incluidas dentro de alguno de los siguientes bloques.
1. Operaciones con personas o entidades vinculadas
Determinadas operaciones vinculadas deben ser informadas cuando superan los umbrales establecidos por la normativa. Entre ellas pueden encontrarse:
- Prestaciones de servicios.
- Operaciones financieras.
- Transmisiones de activos.
- Operaciones inmobiliarias.
- Cesiones de activos intangibles.
Los límites aplicables y los supuestos concretos pueden consultarse en detalle en nuestra guía sobre Aspectos clave del Modelo 232.
2. Aplicación del régimen Patent Box
También existe obligación de información cuando la empresa aplica la reducción de rentas derivadas de determinados activos intangibles en operaciones realizadas con entidades vinculadas.
Este régimen, habitualmente conocido como Patent Box, busca incentivar la explotación de determinados activos intangibles, pero conlleva obligaciones específicas de información.
3. Operaciones con jurisdicciones no cooperativas
El modelo también contempla la información relativa a determinadas operaciones y posiciones mantenidas con territorios o jurisdicciones no cooperativas.
Aunque tradicionalmente se utilizaba la expresión “paraísos fiscales”, la terminología ha evolucionado y actualmente la normativa suele emplear el concepto de jurisdicciones no cooperativas.
La relación entre el Modelo 232 y los precios de transferencia
Uno de los errores más frecuentes es analizar el Modelo 232 de forma aislada. Sin embargo, esta declaración está estrechamente relacionada con la documentación de precios de transferencia.
Cuando existen operaciones vinculadas, la empresa debe ser capaz de justificar que las condiciones pactadas entre las partes son equivalentes a las que se hubieran acordado entre empresas independientes.
Por ello, la información incluida en el Modelo 232 debe ser coherente con:
- Contratos intragrupo.
- Facturación emitida.
- Acuerdos societarios.
- Estudios económicos.
- Documentación de precios de transferencia.
Una incoherencia entre estos elementos puede incrementar el riesgo de comprobaciones fiscales.
Documentación que conviene revisar antes de presentar el modelo
Antes de preparar la declaración, resulta aconsejable realizar una revisión documental completa:
- Contratos entre partes vinculadas.
- Facturas emitidas y recibidas.
- Acuerdos de financiación.
- Contratos de cesión de activos intangibles.
- Acuerdos societarios relevantes.
- Documentación de precios de transferencia.
- Estudios de valoración económica.
- Evidencias de los criterios de mercado aplicados.
Esta revisión previa suele permitir detectar incidencias antes de la presentación y reducir riesgos posteriores.
Errores frecuentes en el Modelo 232
A lo largo de nuestra experiencia en asesoría fiscal observamos varias incidencias recurrentes:
- No identificar correctamente una vinculación: Las estructuras corporativas complejas pueden dificultar la identificación de todas las relaciones existentes.
- Declarar únicamente una parte de las operaciones: En ocasiones se reportan determinadas operaciones mientras otras vinculadas quedan fuera del análisis.
- No mantener documentación suficiente: La declaración informativa debe estar respaldada por documentación consistente.
- Utilizar valoraciones insuficientemente justificadas: Las operaciones vinculadas deben responder a criterios de mercado.
- Revisar el modelo demasiado tarde: La recopilación documental suele requerir coordinación entre departamentos financieros, fiscales y jurídicos.
Consecuencias de una presentación incorrecta
Aunque el Modelo 232 es una declaración informativa, ello no significa que deba restársele importancia.
Las incidencias en este ámbito pueden generar:
- Requerimientos de información.
- Solicitudes adicionales de documentación.
- Comprobaciones tributarias.
- Revisiones relacionadas con operaciones vinculadas.
- Incremento de la exposición al riesgo fiscal.
Por ello es recomendable revisar la situación específica de cada empresa con profesionales especializados antes de presentar la declaración.
Cómo encaja el Modelo 232 dentro de las obligaciones fiscales de la empresa
El Modelo 232 forma parte del conjunto de obligaciones informativas que afectan a muchas sociedades. Por este motivo, conviene abordarlo dentro de una estrategia global de cumplimiento fiscal.
Si quieres conocer el resto de obligaciones tributarias que pueden afectar a tu empresa, te recomendamos consultar nuestra guía sobre Obligaciones y modelos fiscales para empresas.
También puede resultarte útil profundizar en otros contenidos relacionados como: Impuesto sobre Sociedades: guía completa para empresas
¿Cómo puede ayudarte Adlanter con el Modelo 232?
La revisión de operaciones vinculadas requiere una combinación de conocimientos fiscales, contables y societarios.
En Adlanter ayudamos a empresas nacionales e internacionales a:
- Identificar operaciones sujetas a obligación de información.
- Analizar relaciones de vinculación.
- Revisar documentación justificativa.
- Coordinar la documentación de precios de transferencia.
- Minimizar riesgos fiscales asociados a operaciones intragrupo.
- Cumplir con las obligaciones informativas de forma segura.
Si necesitas apoyo especializado, puedes conocer nuestro servicio de asesoría fiscal y contable.
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