Modelo 721 de criptomonedas: quién debe presentarlo en 2026
Todo lo que necesitas saber para declarar criptomonedas situadas en el extranjero y cumplir con la normativa fiscal española.
2 de febrero de 2026
📝- Index
- ¿Qué es el modelo 721?
- ¿Cuándo se considera que una criptomoneda está situada en el extranjero?
- ¿Quién debe presentar el modelo 721?
- ¿Existe un límite mínimo para declarar?
- ¿Hay que presentar el modelo 721 todos los años?
- ¿Quién está exento de presentar el modelo 721?
- ¿Qué información debe incluir el modelo 721?
- Casos prácticos
- Diferencia entre declarar criptomonedas y presentar el modelo 721
- ¿Cuándo se presenta el modelo 721?
- Recomendaciones antes de presentar el modelo 721
- ¿Necesitas ayuda para gestionar tus impuestos?
Las personas físicas y jurídicas residentes en España que mantengan criptomonedas custodiadas en plataformas o entidades ubicadas fuera de España pueden estar obligadas a presentar el modelo 721, una declaración informativa diseñada para comunicar a la Agencia Tributaria la tenencia de monedas virtuales situadas en el extranjero.
Aunque esta declaración no implica el pago de impuestos por sí misma, su correcta presentación forma parte de las obligaciones de transparencia fiscal relacionadas con los criptoactivos.
En esta guía explicamos qué es el modelo 721, quién debe presentarlo, qué información incluye y en qué casos existe obligación de declarar.
¿Qué es el modelo 721?
El modelo 721 es una declaración informativa anual sobre monedas virtuales situadas en el extranjero aprobada por la Administración tributaria española para obtener información sobre determinadas tenencias de criptomonedas custodiadas fuera del territorio español.
Su regulación deriva de las medidas de control tributario incorporadas por la lucha contra el fraude fiscal y fue desarrollada mediante la Orden HFP/886/2023.
En otras palabras, su finalidad es permitir a la Agencia Tributaria conocer la existencia de determinados activos digitales mantenidos fuera de España.
¿Cuándo se considera que una criptomoneda está situada en el extranjero?
A efectos del modelo 721, la clave no es dónde reside el titular de las criptomonedas, sino dónde se encuentra la entidad que las custodia.
Se consideran monedas virtuales situadas en el extranjero aquellas que están custodiadas por proveedores de servicios que:
- No son residentes en España.
- No operan mediante un establecimiento permanente en España.
- Custodian las claves criptográficas privadas en nombre de terceros.
Por ello, dos contribuyentes con activos idénticos pueden tener obligaciones diferentes según la plataforma utilizada.
¿Quién debe presentar el modelo 721?
Deben presentar el modelo 721:
- Personas físicas residentes en España.
- Personas jurídicas residentes en España.
- Establecimientos permanentes de entidades no residentes.
- Entidades sin personalidad jurídica previstas en la normativa tributaria.
Siempre que sean:
- Titulares de criptomonedas situadas en el extranjero.
- Beneficiarios.
- Autorizados.
- Personas con poder de disposición.
- Titulares reales de dichos activos.
La obligación también puede afectar a quienes hayan dejado de ser titulares durante el ejercicio, debiendo informar sobre la situación existente en la fecha de pérdida de dicha condición.
Además de las obligaciones relacionadas con criptoactivos, es habitual que empresas y autónomos tengan dudas sobre otras obligaciones formales y de información tributaria.
¿Existe un límite mínimo para declarar?
Sí. No existe obligación de presentar el modelo 721 cuando el valor conjunto de las criptomonedas situadas en el extranjero no supera los 50.000 euros a 31 de diciembre.
Si se supera ese límite, deberá informarse sobre la totalidad de las monedas virtuales que entren dentro del ámbito de la declaración.
¿Hay que presentar el modelo 721 todos los años?
No necesariamente. Una vez presentada la declaración por superar el límite de los 50.000 euros, únicamente volverá a existir obligación de presentarla cuando:
- El valor conjunto experimente un incremento superior a 20.000 euros respecto de la última declaración presentada.
- Se produzca la transmisión o pérdida de monedas virtuales previamente declaradas.
Esta particularidad hace recomendable revisar anualmente la evolución de las posiciones para determinar si vuelve a surgir la obligación informativa.
¿Quién está exento de presentar el modelo 721?
La normativa contempla determinados supuestos de exclusión. Entre otros casos:
Entidades totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
Las entidades incluidas en los supuestos legalmente previstos no deben presentar esta declaración.
Empresas con contabilidad individualizada
No existe obligación cuando las monedas virtuales figuren registradas de forma individualizada en la contabilidad conforme a los requisitos establecidos reglamentariamente.
Autónomos con contabilidad ajustada al Código de Comercio
También pueden resultar excluidos cuando las criptomonedas se encuentren correctamente registradas e identificadas en su documentación contable.
¿Qué información debe incluir el modelo 721?
La declaración exige suministrar información detallada sobre los activos virtuales situados en el extranjero.
Entre los datos a comunicar destacan:
| Información | Descripción |
|---|---|
| Entidad custodio | Identificación del proveedor o plataforma |
| País de residencia fiscal | Jurisdicción donde opera el custodio |
| Criptomoneda | Tipo de activo virtual |
| Saldo | Unidades disponibles |
| Valor en euros | Valoración a 31 de diciembre |
| Operaciones de transmisión | Información adicional cuando proceda |
La información debe reflejar con precisión la situación existente en la fecha de referencia establecida reglamentariamente.
Además de las obligaciones relacionadas con criptoactivos, es habitual que empresas y autónomos tengan dudas sobre otras obligaciones formales y de información tributaria.
Casos prácticos
Caso 1: obligación de presentar
Un residente fiscal en España mantiene:
- Bitcoin.
- Ethereum.
Custodiados en una plataforma extranjera.
El valor conjunto a 31 de diciembre asciende a 75.000 euros.
En este supuesto deberá presentar el modelo 721.
Caso 2: sin obligación
Un contribuyente posee criptomonedas en una plataforma extranjera por importe de 22.000 euros a final de año.
No supera el límite conjunto establecido.
No tendría obligación de presentar el modelo 721.
Caso 3: incremento posterior
Un contribuyente presentó el modelo 721 en un ejercicio anterior.
A cierre del nuevo ejercicio el incremento conjunto respecto a la última declaración presentada es inferior a 20.000 euros y no ha realizado transmisiones relevantes.
En principio no tendría obligación de volver a presentar la declaración.
Diferencia entre declarar criptomonedas y presentar el modelo 721
Una duda frecuente consiste en confundir la tributación de las ganancias obtenidas con criptomonedas con la obligación informativa del modelo 721.
Son obligaciones distintas:
| Obligación | Finalidad |
|---|---|
| IRPF o Impuesto sobre Sociedades | Tributación de ganancias y pérdidas |
| Modelo 721 | Información sobre tenencia de criptomonedas en el extranjero |
El hecho de presentar el modelo 721 no implica pagar impuestos adicionales.
Del mismo modo, no presentar el modelo 721 no elimina la obligación de declarar las ganancias patrimoniales que puedan derivarse de operaciones con criptoactivos.
También resulta importante conocer cómo tributan las rentas y beneficios obtenidos por personas físicas y sociedades, consulta nuestro post de Impuesto sobre Sociedades: guía completa para empresas
¿Cuándo se presenta el modelo 721?
La presentación debe realizarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio al que corresponde la información declarada.
Por ello, resulta recomendable revisar la situación de las posiciones en criptomonedas durante el cierre fiscal del ejercicio para evitar errores o incumplimientos.
Recomendaciones antes de presentar el modelo 721
Antes de preparar la declaración conviene:
- Identificar correctamente dónde se encuentran custodiados los criptoactivos.
- Verificar si el proveedor tiene residencia o establecimiento permanente en España.
- Calcular la valoración conjunta a 31 de diciembre.
- Revisar si existe una declaración previa presentada.
- Comprobar si el incremento supera el umbral de 20.000 euros.
- Conservar documentación acreditativa de los saldos y operaciones.
¿Necesitas ayuda para gestionar tus impuestos?
La fiscalidad de los criptoactivos evoluciona constantemente y requiere una revisión individualizada de cada caso. En Adlanter ayudamos a empresas, autónomos y patrimonios particulares a analizar sus obligaciones fiscales, preparar declaraciones informativas y asegurar el correcto cumplimiento tributario en operaciones relacionadas con criptomonedas y otros activos digitales. Si tienes dudas sobre la presentación del modelo 721 o sobre la tributación de tus inversiones, nuestros especialistas pueden ayudarte a valorar tu situación concreta.
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